Е. Стрельцов к преступлениям в финансово-кредитной сфере в соответствии с Уголовным кодексом Украины 1960 относит: изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 79); подделка знаков почтовой оплаты и проездных билетов (ст. 153); нарушение порядка выпуска (эмиссии) и обращения ценных бумаг (ст. 148-8); уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей (ст. 148-2); сокрытие валютной выручки (ст. 80-1); незаконное изготовление, подделка, использование или сбыт незаконно изготовленных и полученных или поддельных марок акцизного сбора (ст. 153-1).

По моему мнению, более взвешенной относительно финансовой преступности представляется позиция П. Андрушко, который относит к этой разновидности преступных деяний уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей и мошенничество с финансовыми ресурсами. С учетом того, что в структуру финансов, а следовательно, и к финансовой системе государства в целом относятся такие структурные элементы, как бюджетная система, налоговая система, банки и банковская система, кредитование и рынок ценных бумаг и конкретные формы обращения материальных средств, то финансовую преступность и составляют те из преступных деяний, которые посягают на данные звена и формы указанной системы.

Это - нарушение законодательства о бюджетной системе Украины (ст. 210 УК Украины); издание нормативно-правовых или предписывающих актов, которые изменяют доходы и расходы бюджета вопреки установленному законом порядке (ст. 211); уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей (ст. 212); мошенничество с финансовыми ресурсами (ст. 222); нарушение порядка выпуска (эмиссии) и обращения ценных бумаг (ст. 223); уклонения от возвращения выручки в иностранной валюте (ст. 207) и др. При этом критериями отнесения преступных деяний именно к финансовой преступности являются: 1) наличие определенного предмета посягательства - материальных средств (денежные средства, валютные средства, ценные бумаги, другие материальные средства) 2) нарушение процесса их нормального, т. е. законного движения, либо создания условий нарушения указанного процесса и 3) в целом единство видового объекта посягательства - правоотношений в сфере финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Таким образом, в основе выделения отдельно финансовой преступности является интегративный критерий, позволяющий выделить (отделить) признаки юридических характеристик этих преступлений, совпадают и являются общими для них.

Следовательно, финансовую преступность составляет ряд преступлений, которые посягают на общественные отношения (соответствующие структурные элементы, формы функционирования финансовой системы, сложившейся, в сфере финансового хозяйства государства, различных субъектов предпринимательской деятельности, граждан путем незаконного «запуска» финансового механизма и осуществления перемещения финансовых средств или создание соответствующих условий для их перемещения или, наоборот, условий для «несрабатывания» данного механизма. Собственно, целью указанных преступлений является нарушение нормального движения финансовых и материальных средств, что приводит к перемещению их в «заинтересованных» лиц или содержания в этих лиц. Это, так сказать, ведущая отличительная черта финансовой преступности рассматривается, содержащаяся в характере общественных отношений, на которые посягают указанные преступления, характере преступных действий и предмете преступного посягательства. Но в специальной литературе по экономической преступности, частью которой является и финансовая преступность, выделяется еще ряд Существенных признаков, которые в комплексе отличают ее от других разновидностей. Например, в качестве таких называют: совершение данных преступлений в сфере экономических отношений путем ненасильственных действий или действий насильственного характера, но связанных с удовлетворением преступной экономического интереса; общественно опасные последствия в виде материального, морального ущерба, подрыва деловой репутации хозяйствующих субъектов (предпринимателей) и законных интересов потребителей; указание на определенных лиц как субъектов этих преступлений и потерпевших от данных преступных деяний; мотив, характеризуется полезной направленностью, которая находит свое проявление прямо или нет; цель, сводится к достижению преступного результата, который дестабилизирует экономические отношения в конкретных ситуациях и т. д. Однако целостную картину финансовой преступности невозможно представить без криминологического анализа перечисленных компонентов.

Таким образом, учет указанных параметров, комплексный подход к их изучению с позиции криминологии, уголовного права, других наук, несомненно, способствует выработке эффективной системы противодействия правонарушениям уже сегодня не только в финансовой сфере экономики, но и в других ее отраслях. Однако различные финансовые преступления имеют неодинаковую вес в структуре финансовой преступности, что в свою очередь влечет объективные трудности при получении эмпирического материала для криминологических исследований. Так, по официальным статистическим данным и данным авторских исследований, в структуре финансовой преступности преимущественное место занимают именно преступления налогового и кредитно-финансового направления - уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей и мошенничества с финансовыми ресурсами. Поэтому, используя наработанные интегративные критерии выделения финансовых преступлений, можно осуществлять криминологическое изучение финансовой преступности с указанными преступлениями.

Учитывая важность финансовой системы в экономике государства, констатируя, что финансовая преступность остается явлением неопределенное и в целом типично для периода перехода и становления рыночной экономики, а также распространенность преступлений в этой сфере, дальнейшие неблагоприятные тенденции их роста, уголовный закон берет ее под свою охрану.

Вышеупомянутое, по мнению автора, предопределяет также необходимость комплексного криминологического изучения финансовой преступности в целом и наиболее значимых отдельных ее составляющих, в частности, налоговой и кредитно-финансовой преступности на примере уклонений от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей и мошенничеств с финансовыми ресурсами.